17 апреля 2018 г. - крайний срок подачи и истечения срока подачи деклараций по федеральному подоходному налогу.Джо Рэдл / Getty Images Поскольку люди по всей Америке получают свои налоговые платежи по почте, чтобы уложиться в срок, сегодня вряд ли найдется кто-нибудь, кто не помнит время, когда у них не было федерального подоходного налога.
От колонистов, сбрасывающих чай в Бостонскую гавань, до текущих изменений налогового кодекса, которые только что принял Конгресс, - немногие темы в Америке вызывают такие споры, как налоги.
После того, как Верховный суд США отказался от подоходного налога, Конгресс прогрессивной эпохи принял 16-ю поправку, которая была ратифицирована в 1913 году.
Конституция США о налогах
Согласно Конституции США, Конгресс был уполномочен взимать налоги с американского народа. Статья I, Раздел 8, Пункт 1 гласит: :
Конгресс будет иметь право устанавливать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы, оплачивать долги и обеспечивать общую оборону и общее благосостояние Соединенных Штатов; но все пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов.
Конституция также предусматривает, что Конгресс может взимать прямые налоги только пропорционально населению каждого штата. Соответственно, более крупные штаты были обязаны платить большую долю федеральных налогов.
В соответствии со статьей 1, раздел 2:
Представители и прямые налоги распределяются между несколькими штатами, которые могут быть включены в этот Союз, согласно их соответствующему количеству, которое определяется путем прибавления ко всему количеству свободных лиц, включая тех, которые связаны службой в течение нескольких лет, и за исключением индейцев, не облагаемых налогом, три пятых всех остальных лиц.
Статья 1, Раздел 9 далее гласит: Никакие подушные или другие прямые налоги не взимаются, за исключением случаев, когда они пропорциональны данным переписи или подсчета, приведенным в настоящем документе до того, как было предписано их взимать.
Несмотря на вышеуказанные конституционные положения, в первые дни существования Соединенных Штатов налогов было мало. Страна в основном получала доходы за счет налогообложения товаров, таких как табак, сахар и вагоны.
Повышение и падение первого федерального подоходного налога
Чтобы помочь финансировать Гражданскую войну, Конгресс ввел подоходный налог, который напрямую облагал налогом людей на основе их личных доходов - независимо от того, насколько населен их родной штат.
Первый федеральный закон о подоходном налоге, Закон о доходах 1861 г. , взимали фиксированный налог в размере трех процентов с годового дохода, превышающего 800 долларов. За этим последовали аналогичные законодательные акты, которые оказались эффективным способом получения доходов для федерального правительства.
В 1862 году была учреждена канцелярия комиссара внутренних доходов. Новому федеральному агентству было поручено оценивать, взимать и собирать подоходный налог, а также обеспечивать соблюдение налогового законодательства. Если налоги не уплачивались, комиссар имел право арестовать активы, как и современная налоговая служба (IRS).
После истечения срока налогов гражданской войны демократы, прогрессисты и популисты продолжали политическую поддержку федерального подоходного налога. В соответствии с первым подоходным налогом в мирное время Закон о подоходном налоге 1894 года установил, что любые прибыли, прибыли и доходы, превышающие 4000 долларов, должны облагаться налогом в размере двух процентов в течение пяти лет.
Не все поддержали налог, в том числе богатые промышленники. Чарльз Поллок, акционер Farmers ’Loan & Trust Company, преследовал свой иск до Верховного суда США.
В Поллок против Farmers Loan & Trust Co . , 157 U.S. 429 (1895), разделенный Верховный суд США постановил, что федеральные налоги на проценты, дивиденды и ренту нарушают статью 1 Конституции США, поскольку они не распределяются в соответствии с представлением. Хотя Суд признал, что распределение было обременительной задачей, Суд отметил, что требование было направлено на ограничение использования права прямого налогообложения в чрезвычайных чрезвычайных ситуациях и для предотвращения нападения на накопленное имущество с помощью простой числовой силы.
Как отметил судья Джон Маршалл Харлан в своем особом мнении, практический результат заключался в том, что федеральное правительство не могло собирать деньги за счет федеральных подоходных налогов без внесения поправок в Конституцию.
Он практически решает, что без поправки к Конституции - две трети обеих палат Конгресса и три четверти штатов с этим согласны - такая собственность и доходы никогда не могут использоваться для поддержки национального правительства, написал он.
Это решение стимулировало принятие 16-й поправки, которая официально ввела федеральный подоходный налог.
Дональд Скаринчи - управляющий партнер Скарен Холленбек - прочитайте его полную биографию здесь
